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Buenas a toda T! Aquí les dejo una introducción al tema del Lavado de Dinero. Hay conceptos y el resumen en sí sobre este tema. Obviamente que encontrarán muchas más información en otros medios, pero esto sirve para tener una idea general del mismo. Espero les sea de utilidad. Aguardo sus comentarios. Lavado de Dinero Proceso por el cual un delincuente transforma los recursos ganados en actividades ilegales en actividades con un origen aparentemente legal, cubriendo múltiples transacciones, usadas para ocultar el origen de los activos financieros y permitir que sean utilizados sin comprometer a sus autores. Mecanismos: • Colocación de dinero en el sistema económico. • Ocultamiento. • Integración de los activos que son incorporados en el sistema económico. Sectores: • Instituciones financieras. • Paraísos fiscales. • Bolsas de valores. • Mercado inmobiliario. • Compañías aseguradoras. • Juegos de azar. Normativa legal Ley de Encubrimiento y Lavado de Dinero Nº 25.246 - Modificó varios artículos del Código Penal. - Tipifica el delito. - Crea la UIF (Unidad de Información Financiera). • Análisis, tratamiento y transmisión de información para prevenir e impedir el lavado de activos provenientes de una serie de delitos graves. • Deber de informar operaciones sospechosas e inusuales. • Determina sujetos obligados. • Régimen penal administrativo. Esta ley impone a los profesionales a denunciar ante la mencionada UIF la existencia de cualquier hecho u operación no común o dudosa que realicen sus propios clientes. Obligaciones: Quienes practiquen auditoria externa de estados contables financieros o se desempeñen como síndicos de sociedades comerciales, en todos los casos, cuando dichos servicios se brinden a determinadas personas físicas o jurídicas (Artículo 20 de la ley), como ser: - Entidades financieras - Administradoras de pensiones y jubilaciones - Juegos de azar - Empresas aseguradoras - Compraventa de obras de arte - Transporte de caudales También cuando se brinden dichos servicios profesionales, a las personas físicas o jurídicas (clientes que superen los parámetros indicados, que no estén alcanzados en el art. 20) que, según la información proveniente de sus estados contables financieros auditados, • Posean un activo superior a $ 3.000.000.- o • Hayan duplicado su activo o ventas en el término de un año. Se deben implementar nuevos procedimientos a incorporar en un programa antilavado a realizar en sujetos obligados o no obligados, con la emisión de los informes a remitir a la UIF: - EN SUJETOS OBLIGADOS (art. 20): • Informe especial sobre la existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno diseñados por dichos sujetos para asegurar el cumplimento de las normas dictadas por la UIF: Frecuencia anual • Reporte de operaciones sospechosas: Dentro de las 48 horas - EN SUJETOS NO OBLIGADOS • Reporte de operaciones sospechosas: Dentro de las 48 horas Servicios profesionales de Investigación Forense • Prevención, detección y auditoria de lavado de dinero y/o conocimientos en cuestiones concernientes a la normativa nacional. GAFI: Grupo Acción Financiera Internacional Organismo inter-gubernamental dedicado al desarrollo y promoción de políticas a nivel nacional e internacional para combatir el lavado de dinero proveniente del tráfico de drogas y el financiamiento del terrorismo. Su sede está en París, creada en 1989. Lavado de dinero: Etapas (GAFI) 1º Fase de Colocación: Desaparición de la gran cantidad de metálico derivado de actividades ilegales mediante depósitos en entidades financieras. 2º Fase de Conversión: Asegurar el distanciamiento de esos bienes de su origen espurio. 3º Fase de Integración: La riqueza obtendría máscara de licitud mediante la oportuna introducción en los caudales económicos regulares. Blanqueo de capitales Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo (tráfico de drogas, de armas, trata de blancas, etc.) se integran en el sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita. Figura del “secreto” De cierto modo oscurecida en la sanción de la ley 25.246. Conclusión: si bien sigue rigiendo el secreto profesional, pues esto responde a un interés público como privado, la misma no es absoluta, admitiendo ciertas excepciones, como la de informar a la UIF. Se privilegia el interés público en razón del peligro representado por estas organizaciones dedicadas a la comisión de tales ilícitos, en beneficio del órgano de control y supervisión. Deber de informar Obligación legal de los sujetos de la ley de llevar conocimiento de la UIF los comportamientos o funciones de las personas físicas o jurídicas a través de las cuales pudiere inferirse la existencia de una situación anormal susceptible de configurar un acto o transacción sospechoso. Artículo 21 – Ley Nº 25.246 Recabar de sus clientes, requirentes o aportantes, documentos que prueben fehacientemente su identidad, personería jurídica, domicilio y demás datos que en cada caso se estipule. Informar cualquier hecho u operación sospechosa independientemente del monto de la misma. Abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que se estén realizando en cumplimiento de la presente ley. Operación sospechosa: transacciones que de acuerdo a los usos y costumbres de la actividad que se trate, como así también de la experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificación económica o jurídica o de complejidad inusitada o injustificada, sean realizadas en forma aislada o reiterada. La Resolución 3/2004 de la UIF. Los Contadores Públicos y el Lavado de Dinero. Responsabilidades. Obligados a informar a la UIF, excepto cuando actúen en defensa en juicio, según: * Artículo 21, inc. a): Obligaciones a las que quedarán sometidos. * Artículo 21, inc. b) último párrafo: definición de pautas objetivas para el cumplimiento de informar operaciones sospechosas. La UIF resolvió por Resolución 3/2004: Aprobar la Directiva sobre Reglamentación del Artículo 21 incisos a) y b) de la Ley Nº 25.246 (ANEXO I). Aprobar la Guía de Transacciones Inusuales o Sospechosas (ANEXO II). Aprobar el Reporte de Operación Sospechosa (Art. 21 inc. b) (ANEXO III). Las Normas profesionales sobre la actuación del Contador Público como Auditor Externo y Síndico Societario en relación con el lavado de activos de origen delictivo sujeto a la Ley Nº 25.246 Normas Generales  Aceptación y retención de clientes (procedimientos mínimos en oportunidad de aceptar o continuar la tarea profesional de auditoria y sindicatura).  Cartas acuerdo de auditoria y aceptación de la sindicatura (deber de no informar al cliente o a terceros las actuaciones que se estén realizando en cumplimiento de la normativa legal).  Carta de la Dirección con una manifestación como elemento de juicio adicional con relación a la labor sobre el lavado de activos de origen delictivo.  Procedimiento de control interno y capacitación de los profesionales.  Bases de datos elaborando y manteniendo registros con la identificación de los clientes de auditoria/sindicatura.  Conservación de la documentación para probar dicha identificación del cliente, archivado en un legajo confidencial.  Deber de informar cualquier hecho u operación sospechosa en el término de 48 horas si de la labor realizada por el profesional surgieran operaciones inusuales o sospechosas. Deber de informar por parte del auditor o síndico de sujetos comprendidos en el artículo 20 de la ley (“sujetos obligados”) Emisión de un informe especial anual como parte de la emisión del informe de auditoria o de sindicatura sobre los estados contables del sujeto obligado. Determinar los procedimientos a ejecutar con el objetivo de revisar existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno que utiliza el sujeto obligado para cumplir con las normas dictadas por la UIF. Si el sujeto obligado no cumplió con algún requisito normativo específico, por fallas o debilidades, el profesional se limitará a incluir dichas observaciones en el informe especial. Deber de informar por parte del auditor externo de “sujetos no obligados” * Los que presten servicios de auditoria a los que: * Posean un activo superior a $ 3.000.000.- o * Hayan duplicado su activo o ventas en el término de un año Los procedimientos específicos que el auditor externo diseñe para la detección de operaciones inusuales o sospechosas formarán parte del proceso de auditoria de estados contables financieros, con el deber de informar tales operaciones. Deber de informar por parte del auditor externo de sujetos no obligados que cuentan con políticas y procedimientos para detectar operaciones inusuales o sospechosas Aplicará un enfoque de revisión de control interno (enfoque de sistemas), similar al empleado en sujetos obligados. Los resultados de la revisión serán la base para que el contador defina el alcance de las pruebas enfocadas a la detección de dichas operaciones. El cliente que tenga un adecuado programa de control interno sobre lavado de activos y sean de bajo riesgo, el profesional podrá reducir las pruebas específicas. Deber de informar por parte del síndico. Compatibilidad con las funciones de auditor externo. Función del síndico: “control de legalidad”: legales y contables (RT 15). Controles trimestrales (Ley de Sociedades Comerciales). El control se ejerce sobre la actuación del Directorio, lo que implica una función de vigilancia sobre el cumplimiento de la ley, estatutos sociales reglamento y decisiones de asambleas por parte del mismo. Debe cumplir con las normas de auditoria vigentes (RT 7). Debe aplicar procedimientos y técnicas de revisión, y examen de documentación y registros contables, requiriendo la ley, la emisión de un informe fundado a la asamblea de accionistas. Éste no está obligado a diseñar y ejecutar procedimientos específicos, limitándose la necesidad de aplicar procedimientos de auditoria específicos para detectar operaciones inusuales o sospechosas. PASOS A SEGUIR: Analizar la planificación de los procedimientos de auditoria a aplicar. Evaluar cumplimiento de la aplicación de los mismos a través de los papeles de trabajo del auditor externo y los resultados de la tarea. Realizar procedimientos complementarios de auditoria. Normas Particulares Procedimientos a aplicar en sujetos obligados a informar. Procedimientos a aplicar en sujetos no obligados a informar. Sugerencias de procedimientos generales para identificar existencias de áreas de riesgo de lavado de activos y la necesidad de practicar procedimientos adicionales. Normas generales sobre el contenido de los informes especiales: a) sobre la existencia de los procedimientos de control interno. b) sobre el reporte de operaciones inusuales o sospechosas. Informe especial sobre la existencia y funcionamiento del control interno para cumplir con la R 3/07 UIF. Impacto en los informes de auditoria sobre los estados contables. Informe de auditoria – Responsabilidad de su emisión La responsabilidad radica en evaluar el riesgo de que errores e irregularidades (fraudes, actos ilegales, incumplimientos de normas de órganos de contralor) puedan resultar en que dichos estados contables contengan afirmaciones o declaraciones incorrectas significativas. Se deben programar y ejecutar procedimientos de auditoria que provean una seguridad razonable de detectar dichos desvíos que afecten significativamente dichos estados contables. La opinión del auditor se forma en términos de una seguridad razonable (no certeza), y no constituye una garantía absoluta de que los estados contables están libres de afirmaciones significativas erróneas. Impacto en los informes de auditoria sobre los estados contables. Debilidades en el control interno: Deben describirse las mismas en los supuestos de que las mismas no se hayan regularizado. - Si tiene un efecto significativo y el mismo no está adecuadamente reflejado, se debe expresar una salvedad en la opinión o una opinión adversa. - Si no tiene evidencia suficiente deberá expresar una salvedad indeterminada o abstenerse de opinar en el supuesto de que tal incumplimiento tenga un efecto significativo en los estados contables. Impacto en los informes de auditoria sobre los estados contables. Reporte de operaciones inusuales o sospechosas.- Si la operación sospechosa tiene un efecto significativo, el profesional deberá considerar si el tratamiento contable dispensado por el ente es adecuado o los estados contables tiene un error significativo en su preparación, como consecuencia de los acontecidos. - Cuando la operación fuera reportada por el profesional como resultado de no contar con la justificación (económica, comercial, financiera o legal) por parte del ente, éste deberá evaluar si corresponde la mención de una limitación en el alcance de su trabajo y su impacto en la opinión. Impacto en los informes de sindicatura sobre los estados contables. - Para cumplir con los controles contables, el síndico societario deberá aplicar los procedimientos establecidos en las Normas de Auditoria argentinas vigentes. Es aplicable al síndico todo lo mencionado sobre los Informes Especiales e impacto en los informes de auditoria.

Este tema trata sobre la compatibilidad de funciones entre el Auditor Externo y el Síndico Societario. Espero les agrade y aguardo sus comentarios. Saludos a toda T! Fundamentos de la compatibilidad de funciones I - Diferencia entre Control de Legalidad y Control de Gestión Corresponde a la Sindicatura la función de Control de Legalidad sobre la actuación del Directorio, que es esencialmente formal y que excluye totalmente de su contenido cualquier aspecto vinculado con el Control de la Gestión del Directorio. Control de Legalidad • Una actividad de vigilancia sobre el cumplimiento, por parte del Directorio, de todas las disposiciones de las LSC y de los Estatutos Sociales. • Vigila que las f(x) de los Directores se ejerzan dentro de ese marco jurídico. • Se ejerce sobre las formas de actuación y no sobre el efecto que tal actuación causa sobre los negocios sociales. Control de Gestión • La evaluación de los resultados o de las consecuencias de las decisiones de negocios (Comerciales, productivas, financieras) que tomen los Directores. • Esto le está vedado al Síndico Societario (SS) que no puede inmiscuirse en la gestión. El Síndico Societario no puede analizar si se está seleccionando la alternativa más rentable o la más efectiva para el cumplimiento del objeto social, pero sí que la decisión que se tome esté dentro de las atribuciones del Directorio según las LSC, que se registre en las Actas de Asambleas, que se cumplan las mayorías, etc. Sus funciones no son ejecutivas. Dejará constancias en actas de sus puntos de vista sobre los incumplimientos que observe en cuanto a la forma y las reglas aplicadas para tomar la decisión. Síntesis • No controla la ventaja o desventaja de determinados actos o decisiones, sino • Efectúa un control sobre la manera como se ha actuado cumpliendo la Ley y los Estatutos con independencia del acto u operación en sí mismos. II – El Síndico y los Procedimientos de Auditoría – Compatibilidad Funciones del Síndico • Presentación a la Asamblea de un informe fundado sobre la situación económica de la sociedad. • Control periódico de los fondos y valores, el cumplimiento de obligaciones y el examen de los libros de comercio y documentación. “Informe fundado” significa sustentado en elementos de juicio, conteniendo una opinión. O sea, que surge de un proceso de recopilación de evidencias, es decir, a partir de la aplicación de Procedimientos de Auditoría. El proceso a desarrollar para la emisión del informe a la Asamblea es un Examen de Auditoría. Existe compatibilidad entre funciones. Puede variar la oportunidad o la intensidad de la aplicación de las técnicas, pero los objetivos son idénticos. A – Vinculación entre la Sindicatura y el Gobierno de la Sociedad • Gobierno: La Asamblea • Administración o Gestión y Representación: El Directorio • Control de Legalidad de la administración: La Sindicatura Art. 297 – LSC “… son responsables solidariamente con los directores por los hechos u omisiones de estos…” Es el caso en el que el Directorio se apartó de la normas y el Síndico Societario no haya ejercido su control de legalidad. B – Verificación de la garantía de los Directores por parte del Síndico Verificar periódicamente si los bienes o $ dado en garantía se mantienen constantes e intangibles (Alertando para que se recomponga o restituya). No involucra funciones de gestión. Existe compatibilidad entre funciones. C – Naturaleza de la función del Síndico al investigar las denuncias que le formulen los Accionistas También encuadra dentro de las tareas de Control de Legalidad y no importa una función de gobierno de la Sociedad. D – Posibilidad para el Síndico de asumir funciones de Director o Gerente. • La de Gerente está expresamente prohibida por la LSC y no podría acumular las de Síndico y Director. Podrá asumir: • En caso de vacancia de Directores y por lapso breve (Previamente consultado con los Accionistas Mayoritarios) • No implican tareas de gestión, sino la de reestablecer provisionalmente la vigencia de los estatutos sociales. • Tampoco lesionar o perder la independencia de criterio si acumula la de AE. E – Atribución del Síndico en la Liquidación de Sociedades • Fiscalizar la misma liquidación • La misma deberá limitarse a la legalidad de los actos mediante los cuales se dé cumplimiento a esta operatoria (Controles de Legalidad tanto en la vida regular como en la liquidación de la sociedad). • Tampoco implica lesionar o perder la independencia de criterio si acumula la de AE. F – La firma de los títulos valores por el Síndico y el Control de Legalidad • Su firma en estos títulos está indicando que también sobre ellos el Síndico ha ejercido Control de Legalidad de los actos del Directorio y no funciones de administración ya que jamás puede ser Administrador Social. G – Alcance de la opinión del Síndico en materia de dividendos anticipados. Independencia en caso de ser simultáneamente Auditor Externo Sólo en el caso de las sociedades del artículo 299 LSC se admitió la distribución anticipada de dividendos (Art. 224). Si unos y otros (Directores y Síndicos) violan la Ley o los Estatutos respecto de un mismo acto, serán solidaria e ilimitadamente responsables, sin que ellos permita confundir las funciones propias de uno u otro sobre este tema. El AE debe considerar (Para desligarse de la responsabilidad): • Deberá oponerse a dicha distribución cuando existan elementos de juicio de que el balance no arrojará beneficios para cubrir con los mismos. • Se deberá llamar a Asamblea, de ser pertinente, en el caso que se evidencie que, con el pago de dividendos, se restituya las aportaciones de los accionistas. El Síndico Societario deberá oponerse a dicha decisión. • Que se confeccione un balance del que resulten efectivas ganancias realizadas y líquidas sin que afecte la liquidez de la sociedad en la distribución de los mismos por el Directorio. H – El artículo 281 LSC (Prohibición para los Directores de contratar con la Sociedad) y la responsabilidad del Síndico cuando la Asamblea rechace los acuerdos celebrados con el Directorio con la conformidad de la Sindicatura. Independencia cuando el Síndico es, además, Auditor Externo. El Director puede celebrar con la Sociedad los contratos que sean de la actividad en que ésta opere y siempre que se concreten en las condiciones del mercado. Si la Asamblea desaprobare los contratos, los Directores o la Sindicatura, en su caso, serán responsables solidarios por los daños y perjuicios irrogados a la Sociedad. Contrataciones del artículo 271 LSC (Por el Directorio y no por la Sindicatura) • Cualquier tipo de contratación Si el Directorio tiene quórum suficiente, el síndico no tiene poder decisorio, salvo en el caso de que no lo tenga y se deba prestar la opinión y conformidad de la Sindicatura para poder celebrarse dicho contrato. • Contratación de la Auditoría En este caso, el Síndico no podrá prestar conformidad, sino que no deberá participar de la reunión, debiendo estarse sólo a la decisión expresa del Directorio. No se advierte en qué supuestos se puede llegar a afectar la independencia del Síndico, si éste, en los supuestos de contratación de sí mismo como Auditor Externo no podrá opinar y, en los restantes, solo lo hará revistiendo el exclusivo carácter de Síndico, para nada vinculado con sus tareas de auditoría, cuya independencia no puede ponerse en tela de juicio. El Síndico Societario puede acumular sus funciones con las de Auditor Externo sin que en estas últimas se pierda la independencia de criterio que constituye una cualidad y un requerimiento para su ejercicio. <a href='http://b.t.net.ar/www/delivery/ck.php?n=a2afc290&amp;cb=INSERT_RANDOM_NUMBER_HERE' target='_blank'><img src='http://b.t.net.ar/www/delivery/avw.php?zoneid=58&amp;cb=INSERT_RANDOM_NUMBER_HERE&amp;n=a2afc290' border='0' alt='' /></a>

Buenas a toda T!. Si bien entro todos los días a la página, hace rato que no posteaba. Aquí les traigo un Modelo de Carta de Presentación ante la necesidad de requerimientos de nuestros servicios o al momento de ofrecer los nuestros. Hay muchos modelos más que se pueden hallar, pero este puede ser útil. Espero les agrade y espero sus comentarios. Saludos. TENER EN CUENTA LA EDICIÓN DE LA CARTA AL MOMENTO DE REALIZARLA. SOLO PORQUE NO SÉ CÓMO HACERLA ACÁ PARA QUE SE VEA COMO CORRESPONDE. SI ALGUIEN ME QUIERE DECIR CÓMO, LE ESTARÉ AGRADECIDO, ASÍ COMO TAMBIÉN QUE INTENTÉ INSERTAR UNA IMAGEN Y NO ME DEJA. AGUARDO SU AYUDA. CARTA DE PRESENTACIÓN Aldo Bonzi, 24 de mayo de 2008 Señor Cosme Fulanito Socio Gerente – TARINGA S.A. Humberto Primo 278 Ref.: Carta de Presentación Servicios Profesionales Independientes Tengo el agrado de dirigirme a Ud. con el objeto de presentar y ofrecer mis servicios de Asesoría Profesional Contable, los cuales responden a las necesidades del contexto y la demanda actual. Como profesional, cuento con los conocimientos, aptitudes y experiencia necesarios para asumir nuevos desafíos, así como también el desarrollo y cumplimiento de objetivos y metas. Poseo título de Contador Público Nacional y de Administración de Empresas, egresado en ambas, en la Universidad Nacional de Saint Germain des Prés. La formación académica, resultante del desempeño y gestión de las labores en el aspecto profesional, es la principal razón que acredita una posición propicia. Los desafíos, las imprevisibles contingencias del mundo actual, así como la vigente competitividad profesional, demandan soluciones precisas y oportunas, en aquellos que, efectivamente, posean aptitudes para la concreción de las mismas. Estas cualidades posibilitan la flexibilidad, característica de todo profesional, cuyo propósito se basa en asumir la responsabilidad de actuar en ámbitos diversos, en forma independiente. El conocimiento y estudio de sus planteos e incertidumbres, responden a mi principal objetivo. La profundización y aplicación, en forma eficiente, de soluciones concretas a los mismos, demuestran idoneidad y capacidad propia para la resolución de este tipo de complejidades. Agradezco, especialmente, la atención atribuida a la presente. Asimismo, aprovecho la oportunidad para saludarlo con mi mayor consideración. Horacio Oliveira

Buenas a toda la gente de T! Aquí les dejo un resumen de Control Interno, obviamente para los que están estudiando Ciencias Económicas, y para los que no también, tal vez les sea de utilidad para otras cosas. Espero les sirva y aguardo sus comentarios. Perdonen si no está demasiado editado. EL CONTROL INTERNO VISTO DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL AUDITOR EXTERNO Definición “El CI comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia” Tipos de Control Interno Control Interno Administrativo u Operativo “…promover le eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia” Control Interno Contable o Controles Básicos “…, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,…” Control Interno Preventivo o Disciplinas de Control “…proteger sus activos,…” Habrá que analizar el objetivo de un determinado control para encuadrarlo dentro de las pautas detalladas (Razón de ser de los controles). Control Interno Administrativo u Operativo “… promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia” La actividad empresaria establece metas u objetivos. Para lograrlos se establecen políticas. La implantación de las mismas implica instituir controles internos administrativos u operativos. Estos sirven, primordialmente, a un objetivo de tipo operativo y que, en general, son llevados a cabo por sectores ajenos a los contables. El Auditor Externo (AE) debe realizar la distinción, pues, cuando el control es solo de tipo operativo, no es necesaria su evolución para poder emitir su opinión sobre los Estados Contables (EE.CC.) Es de especial importancia la evaluación de los controles que posee efecto directo sobre la situación económico-financiera de la empresa, y que responden a la designación de CONTROLES BÁSICOS. En lo relativo a controles básicos, el Auditor Interno (AI) deberá evaluar su existencia, pues los mismos pueden existir en cualquier negocio bien organizado, no estando condicionado su funcionamiento a la dimensión de la empresa. Ante una PyME, deberá realizar una descripción narrativa de los controles básicos que existen y explicar las comprobaciones efectuadas para confirmar su funcionamiento (Sin Flujogramas, Manuales de Procedimiento, etc.). Evaluación del Control Interno: DEBE HACERSE Disciplinas de Control: •La dimensión de la empresa condiciona su existencia •Inexistencia: el Auditor modificará la oportunidad de sus procedimientos de auditoría y luego, de corresponder, su naturaleza y alcance. El Auditor debe desarrollar Procedimientos de Auditoría para tener razonable convicción de que “Se ha registrado contablemente TODO lo que ha ocurrido” El estudio y la evolución del Control Interno son un paso racional inevitable en todo trabajo profesional destinado a emitir opinión sobre los EE.CC. Control Interno Contable o Controles Básicos “…, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,…” Son los mecanismos de control que aseguran y dan confiabilidad a la registración y síntesis de tales operaciones y transacciones (Respecto de las operaciones que tienen efecto financiero). Es decir, aquellos que aseguran la confiabilidad de información contable. Estos son de interés primordial para el AE que emite su dictamen profesional sobre EE.CC. que resultan de una tarea de procesamiento y síntesis de transacciones ocurridas durante un determinado período. Este interés radica en que el alcance o extensión de sus pruebas dependen del grado de confianza que pueda depositar en el funcionamiento de los Controles Básicos y las Disciplinas de Control. ESQUEMA GENERAL DE ANÁLISIS TIPOS Validez FORMAS • Autorización • Comparación • Verificación Integridad FORMAS • Secuencia Numérica • Totales de Control • Archivos • Recordatorios Reproceso FORMAS • Doble Verificación • Revisión Previa 1) Controles de Validez Son los que aseguran que la información contable procesada es la verdadera, correcta o adecuada. 1.A) Autorización Asegura que solamente se procesen transacciones permitidas y que sean rechazadas las que no lo han sido. El AE debe hacer convalidar todos aquellos casos de significación que exigen la manifestación escrita de la autorización o aprobación. 1.B) Comparación De la información contable interna con información similar obtenida de fuentes independientes (Conciliaciones Bancarias, Arqueos e Inventarios, Saldos a Pagar y a Cobrar mediante Circularizaciones) 1.C) Verificación De que una transacción se ha llevado a cabo de acuerdo con los procedimientos prescriptos (Tiende a asegurar la validez de las transacciones procesadas). 2) Controles de Integridad Son los que aseguran que se ha procesado la totalidad de la información contable. 2.A) Secuencia Numérica Da seguridad respecto a que no se ha dejado de registrar ninguna transacción (Numeración de formularios). 2.B) Totales de Control Permite controlar, mediante comparaciones, que todas las transacciones han sido procesadas. Por ejemplo: Total de artículos despachados con el total de artículos facturados. 2.C) Archivos Donde, en forma sistemática, se retengan en forma temporaria transacciones pendientes (Órdenes de Compra, Informes de Recepción, Notas de Despacho) que dan posibilidad de controlar que éstas sean completadas y registradas contablemente. 2.D) Recordatorios Para asegurar el procesamiento en el momento oportuno. Por ejemplo: Listado con fechas de vencimiento para pagos de impuestos. 3) Controles de Reproceso Aseguran que los cómputos o las operaciones de rutina han sido llevados a cabo en forma adecuada (Imputación contable, inicializaciones, firmas, etc.). 3.A) Doble Verificación La repetición de las tareas es la forma más simple de detectar errores, pero resulta ineficiente y costosa en la práctica. 3.B) Revisión Previa Evaluación y examen de las transacciones por alguien con los conocimientos operativos necesarios para juzgar su corrección LOS CONTROLES BÁSICOS PERMITEN QUE: * Solo se registran contablemente las operaciones válidas * Los registros contables contienen TODAS las operaciones válidas que han ocurrido * Se ha seguido correctamente el procesamiento aritmético de las registraciones contables Control Interno Preventivo o Disciplinas de Control “…proteger sus activos,…” Consiste en implantar un sistema que asegure la continuidad y adecuado funcionamiento de los controles básicos. “…proteger sus activos,…” ===) Cuando existan medidas que disciplinen y aseguren el funcionamiento adecuado en todo momento de los controles básicos. O sea, son los medios generadores de las condiciones para que funcionen adecuadamente. Disciplinas de Control * Separación de Funciones * Restricción al acceso a determinadas áreas * Controles de Supervisión ºDentro del sistema de procesamiento ºFuera del sistema de procesamiento Separación de Funciones Existe en una organización donde hay oposición de intereses, o sea, cuando los objetivos de cada individuo están BALANCEADAMENTE CONTRAPUESTOS a los objetivos de otro individuo dentro de la misma organización. Restricción al acceso a determinadas áreas Cuanto > sea la negociabilidad de los activos en custodia, más restringido debe ser el acceso de las personas ajenas al sector. Se incluyen también: cajas de seguridad, alambrados, cercos perimetrales y divisorios, personal de vigilancia, sistemas detectores, etc. Mantener el acceso restringido a los registros contables. Controles de Supervisión La presencia, en determinado punto del circuito que recorre una transacción, de un responsable, cuya función es confirmar que se haya dado cumplimiento a los controles básicos para esa transacción. Puede formar parte de la rutina del procesamiento: Ante la ausencia del control de supervisión, no se continúa con la transacción. No puede formar parte de la rutina de procesamiento: El supervisor se cerciora que el personal ha cumplido con las tareas requeridas por los controles básicos. Ejemplo: Cuidando de que todos los remitos por mercaderías despachadas hayan sido facturados o que las cuentas de control del mayor general sean conciliados con los extractos de cuenta. Importancia del CI para el examen de los EE.CC. El AE al examinar los EE.CC., debe prestar atención al CI, pues ellos imponen las NA, consagradas en el Dictamen Nº 5. La revisión del AI “Debe comprender un estudio y evaluación del SCI existente que permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar” Objetivo final: Emitir opinión sobre los EE.CC. Para ello, es necesario conocer los controles y las disciplinas de control que aseguran que ese resumen de operaciones ha sido razonablemente confeccionado. Evidencia de cómo funciona el CI + Pruebas de validación de saldos= Opinión sobre EE.CC. El AE podrá identificar los procesos dentro del sistema con sus respectivos mecanismos de control que él tendrá en cuenta para definir su Programa de Pruebas de Auditoría. Cuanto mejor sea la variable “SCI”, menor es la variable “Necesidad de Pruebas de Auditoría” La evaluación del CI es imprescindible, dado que el AE trabaja sobre la base de pruebas selectivas, a partir de las cuales infiere su evaluación del CI. La elección de los Procedimientos de Auditoría no solo requiere definir el ALCANCE (Ya sea la totalidad o solo un % del total), sino también ASPECTOS CUALITATIVOS (La NATURALEZA de los procedimientos), y de OPORTUNIDAD (El momento en que dichos procedimientos deben aplicarse). El estudio y la evaluación del SCI no puede dejar de hacerse para poder emitir una opinión de los EE.CC., dado que las conclusiones obtenidas sobre la existencia y funcionamiento de los controles, sirven para determinar qué hacerse, cuándo debe hacerse y cuánto debe hacerse en el momento de la aplicación de los PA o Pruebas de Validez. Metodología utilizada por el Auditor para evaluar el Control Interno Para evaluar el SCI de una empresa, es necesario conocerlo y luego comprobarlo por muestreos. Secuencia lógica a-Tomar conocimiento del sistema contable y su registro en Papeles de Trabajo. b-Localizar los Controles Básicos y las Disciplinas de Control. c-Poner a prueba el funcionamiento de los Controles Básicos y las Disciplinas de Control que tendrá en cuenta el AE para determinar la NATURALEZA, ALCANCE y OPORTUNIDAD de las PA que aplicará para comprobar los saldos de los EE.CC. Tomar conocimiento del sistema contable y su registro en Papeles de Trabajo El AE debe conocer el sistema por evaluar. A)Leer las publicaciones comerciales acerca del ramo del negocio, publicaciones del propio cliente, artículos profesionales especializados. Familiarizarse con la actividad y manera de administrar del negocio del cliente y mantenerse actualizado con las publicaciones e información de referencia. B)Revisar los Papeles de Trabajo del año anterior, cuando ello fuera posible. C)Mantener una comunicación corriente con el equipo gerencial y de supervisión del cliente. D)Obtener documentación básica relativa a la organización: a. Documentos legales: Estatutos, Actas de Directorio, etc. b. Manuales de Procedimientos. c. Organigramas y descripción de tareas. d. Políticas de la empresa. e. Copia de los EE.CC. E)Recorrida de los locales de producción, venta y administración para tener una visión panorámica de los SC. Una vez obtenido dicho CONOCIMIENTO: Comienza la etapa de documentarlo o registrarlo 1-Notas resúmenes del conocimiento del negocio, su organización, los planes y las políticas de la gerencia. 2-Esquema sintético de los procedimientos y controles (Los últimos son la base para la evaluación preliminar del CI y el planeamiento de los muestreos por realizar.) Descripción gráfica: FLUJOGRAMAS (Provee formato estándar) Brinda la posibilidad de que el sistema sea entendido con mayor rapidez por el supervisor del trabajo o aquéllos que deban informarse sobre el sistema. Responsable del trabajo ---> Determina los Documentos con los cuales se inician y finalizan las transacciones con trascendencia financiera y cuyo registro interesa. El AE debe someter la información a algún tipo de prueba para verificar que lo que allí se describe es lo que realmente ocurre en el funcionamiento del sistema. Selecciona una transacción de cada una de las incluidas en el flujograma y las seguirá a través de todo el sistema, desde el inicio hasta la conclusión de la misma. Objetivo: Confirmar el conocimiento obtenido Se compara procesamiento, controles y documentación que han intervenido en una operación real, con los que oportunamente se han registrado. El AE verifica que el procesamiento de las operaciones es realizado de la manera en que le fuera informado. Localizar los Controles Básicos y las Disciplinas de Control El AE debe obtener evidencia de hasta qué punto puede confiar en el CI para aceptar la información de sus registros contables. Debe identificar: Controles que provean razonable seguridad en las cuentas o rubros. Los que no necesitan ser comprobados por su insignificancia. Las ausencias de control deseables o aparentes deficiencias. Recomendable: Cuestionarios de Control Interno (Facilitan la localización de errores) Describe, por cada ciclo operativo, cuáles son los Controles Básicos que deben existir para que se registre y procese todas las operaciones válidas de un determinado tipo. Una adecuada identificación de los controles “esperados”, para cada tipo de transacción, ayuda a mejorar la eficiencia de la etapa de evaluación del CI. Una respuesta negativa deberá ser cuidadosamente analizada, a los efectos de planificar la alternativa de pasos a seguir por el auditor ante la debilidad de control encontrada. Cuestionarios de Control Interno – Utilidades Facilita la tarea de identificar deficiencias de control que deben ser tenidas en cuenta, a efectos de evaluar las distorsiones que las mismas pueden provocar en los EE.CC. Sirve como guía en la etapa de la obtención del conocimiento del CI. Poner a prueba el funcionamiento del Control Interno Contable (Controles Básicos y las Disciplinas de Control) Conocimiento del Control Interno + Localización de los Controles Básicos y Disciplinas de Control = Prueba para obtener evidencia de que han funcionado durante el ejercicio y están funcionando en forma adecuada y según las políticas fijadas en la organización Labor + eficiente ---> Pruebas de funciones Determina • Naturaleza • Extensión • Momento en que hará sus pruebas de validez de los saldos de las cuentas. Prueba de funcionamiento de controles Examen de evidencia: Mediante la inspección y revisión de documentación, conciliaciones, informes. Se logra la evidencia de que el control funciona adecuadamente. Reproceso: Realizar nuevamente una operación ya realizada, a efectos de evaluar con qué grado de corrección fue procesada la 1º vez. Observación: Presenciar la ejecución del control a efectos de observar su funcionamiento. Se cerciora de que la naturaleza y la razonabilidad de las transacciones estén encuadradas dentro de procedimientos normales y ordinarios. El AE ya tiene un conocimiento con el cual planear el resto de su tarea, revisar el Programa de Auditoría y estar en condiciones de hacer sugerencias y recomendaciones constructivas a su cliente. Informes con Recomendaciones sobre el Control Interno Existe también la posibilidad de hacer recomendaciones al cliente respecto a implantar controles o hacer que los existentes sean más eficaces. El grado de conocimiento que logra el AE, sobre el sistema administrativo-contable, respaldan las sugerencias para mejorar los sistemas, las cuales se incorporan a una carta dirigida a la dirección de la empresa. Está en condiciones de hacer sugerencias constructivas sobre aspectos operativos del negocio. Es fundamental que el AE deje constancia, en el informe de recomendaciones sobre el CI, de las deficiencias observadas. La AI, como la AE descansa sobre el conocimiento del CI de la empresa por parte del Auditor. Desconocer esto es NO REALIZAR LA AUDITORÍA COMO CORRESPONDE y sujetar al Auditor a riesgos demasiados graves.

Buenas a toda T! Este tema es de un post que hice anteriormente y que a muchos, por suerte, les sirvió: http://www.taringa.net/posts/apuntes-y-monografias/1252247/Modelo-Carta-de-Presentacion.html En sí tiene el mismo formato y le hice unas modificaciones para cuando, como en mi caso, salen a buscar trabajo o bien asistan a una de esas convenciones que hacen las grandes empresas (Como la del miércoles pasado en el Sheraton) y puedan dejar sus CV impresos. En este caso, como no tenemos una persona especifica a quién dirigirse, lo modifiqué para aquélla que lo lea. Al que le sirva, obviamente puede agregarle o sacarle a su gusto. Espero les sirva y aguardo sus comentarios constructivos y no destructivos. Saludos taringueros!!! -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ref.: Carta de Presentación De mi mayor consideración: (O aquí ponen el nombre de la persona o empresa a la que se lo remiten) Tengo el agrado de dirigirme a Uds. con el objeto de remitirle mi Currículum Vitae, a los efectos de poder postularme a aquellas ofertas laborales que su prestigiosa firma ofrezca. Mi expectativa es ocupar puestos en las áreas donde pueda contribuir a las metas de la organización, asumiendo nuevos desafíos personales y profesionales que enriquezcan mi carrera laboral, contando con los conocimientos y aptitudes para tal fin. Poseo título de Contador Público Nacional, egresado en la Universidad Nacional de Lomas de Zamora, en el año 2008. Entre las cualidades que puedo destacar de mi personalidad se encuentran: actitud proactiva, iniciativa propia, predisposición para la toma de decisiones, capacidad de comunicación y de integración a grupos competitivos de trabajo. Considero que tales cualidades permitirán realizar un gran aporte a la empresa en el desarrollo de las tareas que se me asignen. Agradezco, especialmente, la atención atribuida a la presente. Asimismo, aprovecho la oportunidad para saludarlos con mi mayor consideración. Horacio Oliveira Contador Público

Estimados: Para todas aquellas almas que retozan de la lectura y la escritura, les paso un correo que me han enviado a mi casilla personal sobre este concurso literario que me parece interesante compartirlo con ustedes. Por mi parte, participaré. Más allá de cualquier augurio que pueda tener del mismo, nunca me animé a dar a conocer mis escritos y esta es una buena oportunidad. Cualquiera que desee que le reenvíe el mail original, pídamelo y se lo remito a la brevedad. Agradecería la difusión de la misma. Saludos TARINGUEROS!!! Les paso los datos del mismo y espero que les sea útil a quien/es lo lea/an: ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Estimado Escritor/EDICIONES RAÍZ ALTERNATIVA está proyectando su XLIII CERTAMEN literario NAC. E INTERNACIONAL 2011 Ediciones raíz Alternativa está proyectando su XLIIICertamen Literario NAC. E INTERNACIONAL «Argentina en Versos y Prosas» 1. Premio Mayor: Libro particular de 60 páginas para el primero de cada género. Trofeos; para el 1º, 2º y 3º de cada género y menciones. 2. *Enviar de 3 a 7 poesías, hasta 35 líneas c/u, en cuento, uno o más hasta 245 líneas cada uno. No excluyente. Por triplicado, seudónimo. Tema y forma libre. Fuente Arial, tamaño 10, cuentos hasta 60 caracteres cada línea. * Datos personales: nombre y apellido, dirección, teléfono, correo electrónico. 3. Cierre 29 de Marzo de 2011. 4. Está previsto realizar una antología en forma colectiva a través de la colaboración económica de los autores preseleccionados. 5. Envío postal a: Editorial raíz Alternativa, Baigorria 670 Temperley, C.P. (1834) Bs. As. Argentina. 6. Informes: (011) 4264-4268 O bien por e-mail: [email protected] Debés enviar un archivo adjunto con tus datos personales en Word y otro archivo en Word con las obras, en una sola copia y en un solo e-mail. La Editorial se hace cargo de bajar las obras por triplicado para su posterior preselección. Recepción e inscripción en forma gratuita. No podrá declararse nulo el primer premio. A medida que tengamos los resultados de la preselección iremos comunicando, a cada uno de los autores en forma particular. Las obras no elegidas y de los autores que no aceptaran participar de la antología serán eliminadas inmediatamente. Entendemos que este mail puede ser de su interés, rogamos lo comparta con sus contactos para darles a ellos también la oportunidad de participar de este evento de Literatura.

Hola a toda la gente de Taringa. Les comento que este es mi primer post. Este unos de los tantos escritos en prosa que he hecho y quiero disfrutarlo con la gente que aprecia el buen arte de leer y experimentar la escritura. Espero que les agrade y aguardo sus respectivos comentarios. Saludos. Ventana hacia el oeste Como viento que corre entre los pasillos acaudalados de voces imprudentes, exasperantes y expectativas. La mirada al horizonte, el lugar menos soñado, o tal vez, el que jamás perturbaría mis anhelos. Los sonidos que ni siquiera acato en la distancia, viajes inconclusos con la mirada, viendo pasar mi impaciencia, sin temer a la misma, sin reprochar un segundo de cansancio. Las luces de los cuartos enceguecían mi atención. Sus miradas compenetrantes distraían con sus sonrisas vagas, mi brazo daba al viento, pero pronto quise bajar y escapar. Pequeña figura, que es mi diligencia de perseverante, de ser un poco más interventor de mi propia victoria. El atardecer ya me implica sus reglas, sus renovadas circunstancias, su imposibilidad de sorpresa en la solemnidad. Ventana hacia el oeste, que mira desapercibida de mi contemplación, de mi incipiente exasperación, de mis inútiles arreglos convencionales. Ventana hacia el oeste, que supo disfrutar de lo desconocido, de lo que en muchas voces se convirtió, de las mañanas que me despertó con su luz vaga de oscuridad. Ventana hacia el oeste, del punto inexplicable, del punto lejano, del punto que supo ser siempre un desprestigio y un anhelo. Ventana que siempre es vivaz en su incertidumbre, en su pleno desconcierto. Ventana que no sabe cuándo se abrirá de par en par.

Aquí les dejo uno más de mis escritos. Espero les agrade y aguardo sus comentarios. Saludos. Nocturno Yo soy dueño de mi propio camino. Las calles se silencian, las luces sólo iluminan lo que en el horizonte ni siquiera me percato de ver. Mi andar es un poco trunco, los árboles murmuran lo de siempre, sus hojas caídas pertenecen al desvelo y a la impaciencia. Al cansancio. El ruido me aqueja un poco, pero pronto desaparece. Las luces de a poco perduran más en eso que asimilé, en eso que en la mayoría de las veces no me da siquiera respuesta. Los cruces siguen igual que siempre. La noche me aquieta en una sed infernal. El día propone su efímero fulgor. Los atardeceres hacen que los crepúsculos no prevean modo distinto en su proceder. La herrumbre y la dimensión han partido, tal vez, vuelvan, más que seguro. Mi cabeza sesgaba un poco el centro, pero he llegado.

Bueno, como siempre aquí les traigo otro escrito. Ojalá lo disfruten y espero comentarios (Si puede ser un punto). Saludos. Tártaro He cansado las veredas. El estruendoso despilfarro de los inmóviles. Los fatuos actores hacían más largo el tiempo. Derramabas tu esbeltez, dando la espalda a la inquietud. Nociones repetidas. Sé que estoy en lo incierto en esta noche (que ya pasó), pero tu vaivén. Un viaje infinito, pero incierto. Un título inexplicable, casi una hora de espera. No así la consecuencia de saber que se ha terminado en lo que uno no creía. No vale así decir de lo llano que puede ser el sustantivo propio de una sucesión de sonidos, de gritos y estribillos inentendibles. Ni siquiera repitiendo un escape. Sería ser apresado de lo ilógico. Pero sabré que estaré equivocado en buscar eso, en la implementación de aquellas palabras. Solo en las mañanas las recitaré.

Buenas a T! Aquí les traigo otras de mis prosas escritas. Espero la disfruten y aguardo sus comentarios. PD: Para "objetivotraviesa" en donde quiera que esté. Osadía Pero la sección del abuso no era demasiada taxativa en toda la relación que implicaba, desde el mantenimiento de las cosas en nuestras manos, entronizar desde esa distancia, que separaba esos deseos mutuos de encuentro, al entorno que proponía las siguientes palabras: “La cuestión del tiempo y el momento son meras apreciaciones de carácter metafórico. La osadía implícita y constante a veces necesita ser refutada y relegada sin mayores ambages”. Me ofrecieron escuchar su voz si así lo deseaba en ese momento, pero desistí. Sereno es lo primordial, es lo mejor en estos casos. No respondí. Desde luego, la sorpresa jamás la hubiera percibido como contestación. Sabrá entender. Pero la acreditación para la realización de un ensayo es bastante lejana. Desde luego he advertido mi desconocimiento, sin argumentar ninguna excusa, solo por información. Como surgimiento de un título que en esos precisos instantes ha llevado a mis más altos deseos de obtener conexiones de las pocas que se pudieran tener en una tarde, en un centro, en un escandaloso lugar, pero en el cual se apreciarían otro tipo de cosas, en donde no se pudiera hallar las cosas perdidas, las búsquedas incesantes, calles, aceras más que pisoteadas de la forma menos especial, de la formas más trivial y poco consecuente. Como aditamento, se proclama y se debe atribuir una opinión. Todo ha llegado tarde. Mejor, me dijeron, es de noche. De día, el mundo se satura. Pero aun así, no se ha llegado a la conclusión, pues no se ha entendido lo más apreciativo en cuanto a lo que se me ha acusado. La palabra más sinónima es la que me ha hecho más feliz en ese momento, con lo que implica derrochar ese conocimiento tan errático. Eso no me hace estar en un lugar que desearía, pues termino equivocándome. Las palabras así surgidas son propuestas como alcances de sueños en donde el principal es el rayo de luz. El mismo surge del camino que se elige como revestido de alternativo. De repente el silencio, el arrepentimiento por no acceder a esa posición omnisciente, si así fuera compartida. Trayectos. Vuelvo de nuevo. Los golpes son los que perduran, pero no lastiman, sino que conservan y sanan, hacen retozar, resurgen de una canción, de un día con su particular color. Si todo lo apostado no se ha perdido, el juego no se ha jugado. Cuerpo hediondo es el que tengo, porque el camino a recorrer no es el que ha sido limpio por la luna. Tu estilo es el que me hace tropezar, empujar contra la corriente, aunque pudiera haber puesto un significado mucho mejor. El mismo me hace ser más llano, como cuando se proclama que no llueve y se traduce las palabras inentendibles. Siempre me ha elevado desde aquel instante. Todas los significados posibles y todas las memorias, las ilusorias circunstancias serán encomendadas a esa personalidad. No siempre crea que he superado eso, no lo crea, le atribuyo mi consideración.