NOCIONES SOBRE EL I.V.A.
El Estado, como cualquier persona física o jurídica, para poder funcionar necesita efectuar determinados gastos, como por ejemplo, pago de sueldos a su personal, compra de papelería, financiar escuelas y hospitales, etc. Estos gastos reciben el nombre de gastos públicos. Para poder hacer frente a estos gastos, necesita contar con recursos.
¿De dónde obtiene el Estado sus recursos? Fundamentalmente de dos fuentes: los impuestos y los préstamos.
El Estado es el único con poder para recaudar impuestos.
Impuesto es una carga que impone el Estado obligando a pagar a distintos sectores de la población una suma de dinero por determinados motivos, sin dar nada a cambio. El fin es recaudar dinero para contar con recursos que le permitan enfrentar sus gastos.
El pago del teléfono, gas o luz NO es un impuesto dado que es un importe que se paga a cambio de un servicio brindado. Además quienes hoy cobran estos importes son empresas privadas, pero aún cuando éstas estaban en manos del Estado tampoco podíamos hablar de impuesto. Lo mismo ocurre con el suministro de agua, alumbrado, barrido y limpieza, etc.
En cambio, cuando debemos pagarle al Estado un importe por tener, por ejemplo, un bien propio (auto, casa, etc) o por obtener una ganancia personal o por consumir determinados bienes o servicios, entonces estamos frente a un IMPUESTO.
En la actualidad, existe una entidad dependiente del Estado Nacional encargada de administrar los ingresos públicos provenientes de impuestos, denominada AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos).
El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo y grava la venta de bienes y las prestaciones de servicios.
¿Por qué decimos que es un impuesto que recae sobre el consumo?
Porque el consumidor final de bienes y servicios lo paga cada vez que consume. Las empresas actúan como intermediarios responsables de retener el importe correspondiente para entregárselo a la AFIP.
¿Cuál es la operatoria del IVA?
Las empresas cada vez que compran bienes pagan, además del precio de costo, un porcentaje sobre dicho precio (21%) en concepto de IVA denominado CREDITO FISCAL.
A su vez, cada vez que venden bienes cobran, además del precio de venta, el mismo porcentaje en concepto de IVA denominado DEBITO FISCAL.
La diferencia entre los valores cobrados y pagados en concepto de IVA es el valor que las empresas deben entregar a la AFIP.
DEBITO FISCAL – CREDITO FISCAL = Importe a favor de AFIP
EJEMPLO:
Una empresa compra bienes por $ 1000 y los vende por $ 1500. La ganancia obtenida es de $ 500.
Cuando la empresa compró, además de los $ 1000 tuvo que pagar $ 210 (21% de 1000) en concepto de IVA.
Cuando la empresa vendió cobró, además de los $ 1500, $ 315 (21% de 1500) en concepto de IVA.
La diferencia entre $ 315 y $ 210 es $ 105 (21% de 500) que es lo que la empresa debe entregar a la AFIP, es decir el 21% del valor que agregó.
Esta operatoria no produce ningún tipo de resultado negativo para la empresa, ya que lo que debe pagar a la AFIP no sale de su bolsillo, sino que se lo cobró a quién le vendió los bienes restando lo que ella pagó cuando compró esos bienes.
El que realmente soporta el costo del IVA es el consumidor final, ya que cada vez que compra paga el IVA pero como luego no vende, sino que consume, no puede recuperar ese valor. Por eso el IVA es un impuesto al consumo.
Existen distintas categorías respecto al IVA:
• RESPONSABLE INSCRIPTO: son aquellos que realizan operaciones gravadas con el impuesto y cuyo monto anual superan un determinado valor establecido por la AFIP.
• EXENTOS: son responsables que realizan operaciones sujetas al pago del impuesto pero que por disposición especial de la ley quedan eximidas del pago del mismo. Por ej. la publicación y venta de libros, el consumo del pan común, etc.
• MONOTRIBUTISTAS: a través de este régimen el sujeto paga en forma unificada el IVA, GANANCIAS y las cargas sociales.
• CONSUMIDOR FINAL: son aquellos que destinan los bienes o servicios adquiridos para consumo propio.
FACTURA
Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole el importe de las mercaderías vendidas.
Requisitos:
Lugar y fecha emisión
Nro. Comprobante
Identificación del modelo (A, B o C)
Datos del vendedor y comprador
Cantidad mercadería vendida, detalle de las mismas, precio unitario, precio total
Condiciones de venta
Condiciones frente al IVA del vendedor y comprador
Datos de la imprenta
Formas de emisión:
- Original para el comprador
- Duplicado para el vendedor
Importancia:
- Para el comprador: registra la compra y la deuda contraída o pago de la misma
- Para el vendedor: registra la venta
Modelos de Factura:
1. MODELO "A": la emiten los RESPONSABLES INSCRIPTOS en el IVA destinada a otros RESPONSABLES INSCRIPTOS, discriminando el importe del IVA.
2. MODELO "B": la emiten los RESPONSABLES INSCRIPTOS en el IVA destinada a MONOTRIBUTISTAS, CONSUMIDORES FINALES, EXENTOS. No se discrimina el importe del IVA.
3. MODELO "C": la emiten los MONOTRIBUTISTAS, EXENTOS destinada a MONOTRIBUTISTAS, RESPONSABLES INSCRIPTOS, EXENTOS y CONSUMIDORES FINALES.